第十章行政事業單位預算管理 會計處理與內部控制

2023-02-08 20:45:02 字數 4739 閱讀 4326

部門預算是指**部門依據國家有關預算管理政策規定,結合自身未來一定時期履行職能需要,從基層預算單位開始逐級編制、審核、彙總、上報,由財政部門審核並提交各級人民代表大會依法批准的部門綜合財務收支計畫。部門預算實行「乙個布恩一本預算」的綜合預算管理,其內容包括乙個部門所有的收入和支出。其核心思想是將部門依法取得的包括所有財政性資金在內的各項收入和支出,都按照統一的編報內容和形式在一本預算中反映,實行統一管理,統籌安排、綜合平衡。

從部門預算管理的層級及內容來看,有****部門預算和地方**部門預算。****部門預算由****及其所屬行政事業單位的預算組成,地方**部門預算由地方**及其所屬行政事業單位的預算組成。各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。

各級預算的編制、執行應當建立健全相互制約、相互協調的機制。

(一)編制方式

**部門預算編製採取自下而上的彙總方式,從基層預算單位編起,逐級彙總,所有開支專案落實到具體的預算單位。

(二)編制流程

**部門預算編製程式可分為「準備」、「一上」、「一下」、「二上」、「二下」 五個階段。

1.準備階段

準備階段的主要工作是上一年度預算批覆專案的清理,預算基礎資料的收集、分析、論證等前期準備事宜,是編制好新一年度部門預算的基礎。其基本要求是預算單位要按照部門預算編製的時間安排向財政部門報送相關資料,如果預算單位基礎資訊需要變更,應在專案清理完成後提出預算單位資訊變更申請,並最晚在部門預算「二上」前報財政部。

2.「 一上」階段

「一上」階段主要目的是由**部門提出下一年度預算建議數。即從基層預算單位編起,由基層預算單位按照預算編製通知的精神和要求,在專案清理基礎上編制專案預算建議數,並按照單位編制人數和實有人數以及上年基本支出定額標準編制基本支出預算,形成本單位年度部門預算;然後層層審核彙總,由一級預算單位審核彙編成部門預算建議數,報送財政部。

3.「一下」階段

「一下」階段主要任務是落實財政部下達的各部門預算指標控制數。即財政部對各**部門上報的預算建議數進行審核、平衡,彙總形成**本級預算初步方案報***,經批准後向各**各部門下達預算控制限額。**各部門要及時將「一下」指標控制數下達到所屬預算單位,並做好對所屬預算單位的政策解釋工作,督促其按時上報預算。

4.「二上」階段

「二上」階段主要目的是形成下一年度的**預算和各部門預算草案。即**部門根據「一下」階段財政部下達的預算控制限額,按照確保重點、兼顧一般的原則編制部門預算草案上報財政部。該過程也是從部門所屬基層預算單位編起,由基層預算單位編制本單位「二上」預算逐級上報,最後彙總形成「二上」部門預算草案。

財政部在對各**部門上報的預算草案審核後,彙總成**本級財政預算草案和部門預算,報***審批後,再報全國人民代表大會預工委和財經委審核,最後提交人代會審議。

5.「 二下」階段

「二下」階段主要工作是以法律檔案的形式逐級批覆下達下一年度預算通知。包括財政部根據全國人民代表大會批准的**預算草案批覆部門預算,在財政部批覆各部門預算後。各部門開展對下屬單位的預算批覆工作。

即在人代會批准預算草案後乙個月內,財政部統一向**部門批覆預算,各部門應在財政部批覆本部門預算之日起15日內,批覆所屬各單位的預算,並負責做好預算公開工作。

**收支分類是按照一定的原則、方法對**收入和支出進行類別和層次劃分,以全面、準確、清晰地反映**收支活動。**收支分類科目,也稱為預算科目,是**收支分類的具體專案。對**收支進行科學分類,既是客觀、全面、準確反映**收支活動的基本前提,也是合理編制**預決算、組織預算執行、實施巨集觀調控以及預算單位進行會計明細核算的重要基礎。

**收支分類科目體系包括「收入分類」、「支出功能分類」和「支出經濟分類」三部分。

(一)收入分類

收入分類主要反映**收入的**和性質。收入分類設類、款、項、目四級科目。根據財政部制定的《2023年**收支分類科目》,公共財政預算收入分類科目的類級科目包括:

稅收收入、非稅收入、債務收入和轉移性收入。

(二)支出功能分類

支出功能分類主要根據**職能進行分類,反映**支出的內容和方向。支出功能分類設定類、款、項**科目。根據財政部制定的《2023年**收支分類科目》,公共財政預算支出功能分類的類級科目包括:

一般公共服務支出、外交支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學技術支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業支出、醫療衛生與計畫生育支出、節能環保支出、城鄉社群支出、農林水支出、交通運輸支出、資源勘探資訊等支出、商業服務業等支出、金融支出、援助其他地區支出、國土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預備費、國債還本付息支出、其他支出和轉移性支出。

(三)支出經濟分類

支出經濟分類主要反映**各項支出的經濟性質和具體用途。從形式上看,各項財政支出雖都表現為資金從**流出,但最終的經濟影響是存在差異的。有些表現為**的商品和服務購買,直接對社會的生產和就業產生影響,並最終影響資源配置;有些表現為資金的無償轉移,關係到收入分配,最終對社會生產和就業產生間接影響。

支出按功能分類後再按經濟分類,除了要更加細化支出內容,說明**各項職能的具體支出差別,比如是用於發放工資、購置低值易耗的辦公用品,還是用於購置資本性資產,這也更方便對**的支出進行經濟分析。

支出經濟分類設類、款兩級科目。根據財政部制定的《2023年**收支分類科目》,支出經濟分類的類級科目包括:工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、轉移性支出、債務利息支出、基本建設支出、其他資本性支出和其他支出。

行政事業單位編制部門收支預算時,主要使用**收支分類科目中的支出功能分類科目和支出經濟分類科目。

(一)收入預算的內容

**部門預算收入,是部門或單位編制年度預算時,預計該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱,是**部門履行職能,完成各項工作任務的財力保障。**部門收入預算**主要包括上年結轉、財政撥款收入、上級補助收入、事業收入、事業單位經營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業**彌補收支差額等。

(二)收入預算的編制要求

**部門在**收入預算時,應本著科學、合理的原則,遵循專案合法合規、內容全面完整、數字真實準確的總體要求,與經濟社會發展水平相適應,與財政政策相銜接

1.專案合法合規。政法規規定的,預計依法取得的各項收入。

從2023年起,除學費收入納入財政專戶實行專項管理以外,交通運輸部主管部門集中收入納入**性**預算管理,其餘**預算外資金全部取消,納入公共預算管理。

2.內容全面完整。**部門收入預算的收入專案繁多,資金**不同,各**部門在填報預算時應做到全面考慮、完整填列,對單位預計取得的各項收入進行全面考慮,不應在部門預算外保留其他收入專案。

3.數字真實準確。收入的**應當以國家社會經濟發展計畫和履行部門職能的需要為依據,同時結合近幾年實際取得的收入並考慮增收減收因素測算,不能隨意誇大或隱瞞收入,力求各項收入預算資料真實準確。

(4)勤儉節約原則。堅持從嚴從簡,勤儉辦一切事業,加強厲行節約績效考評。

(三)收入預算的測算依據

**部門在編制部門收入預算時,應對各項需求和資金**進行認真測算、分析。

1.明確預算目標。各部門要依據國家的中長期發展計畫和本部門的職能,提出工作重點、任務,列出部門需要安排的重要事項,建立起各部門的年度預算目標。

2.收集相關資料。部門財政撥款收入的測算要在占有大量資訊的基礎上進行,部門應全面收集與部門預算編製相關的資訊資料,比如部門資產數量、資產分布狀況、部門財務狀況、財政貨幣政策、經濟增長速度、**財政對部門財政撥款需求的滿足程度等。

3.分析、歸集部門預算需求。一方面,要對收集的有關部門預算的各類資料進行深入分析,確保資料、資訊的真實、準確;另一方面,要對收集的資訊資料進行歸類彙總,形成部門完整的決策資訊。

4.測算部門預算需求。對部門預算需求應分為兩個部分進行測算。

一部分是基本支出。該項支出是以定員定額方式確定的,定員定額水平由財政部根據當年國家財政狀況確定。因此,各部門應集中力量做好人員基礎資料的整理工作。

另一部分是專案支出。該項支出是根據部門履行行政職能和事業發展的實際需要確定的,各部門要根據本部門事業發展規劃、國民經濟發展計畫以及**財政的承受能力合理測算專案預算。

5.測算財政撥款資金需求。按照專案合法合規、內容全面完整、數字真實準確的要求,對非財政撥款資金進行充分預計。

部門預算需求先用非財政撥款資金滿足後,其缺口部分即為財政撥款資金需求。

**部門預算支出,是部門或單位編制年度預算時,預計該年度為履行職能、完成各項工作任務所發生的各類支出的總稱。**部門預算支出包括基本支出、專案支出、上繳上級支出、事業單位經營支出以及對附屬單位的補助支出。其中,基本支出預算和專案支出預算是部門支出預算的主要組成部分。

基本支出預算是**部門為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計畫,按其性質分為人員經費和日常公用經費。專案支出預算是**部門為完成其特定的行政工作任務或首頁發展目標,在基本支出預算之外編制的年度專案支出計畫,包括基本建設、有關事業發展專項計畫、專項業務費、大型修繕、大型購置、大型會議等專案支出。

(一)基本支出預算編製

1.基本支出預算的編制原則

(1)綜合預算原則。在編制基本支出預算時,各部門要將當年財政撥款和以前年度結轉和結餘資金、其他資金,包括單位財政補助收入,非稅收入和其他收入等全部納入部門預算,統籌考慮、合理安排。

(2)優先保障原則。部門預算的編制要根據材料可能,結合單位的行政工作任務需要,合理安排各項資金。預算資金的安排,首先應當保障單位基本支出的合理需要,以維持各部門日常工作的正常運轉。

在此基礎上,本著「有多少錢辦多少事」的原則,安排各項事業發展所需的專案支出。

(3)定額管理原則。基本支出預算實行以定員定額(指預算分配定額)為主的管理方式,同時結合部門資產占有狀況,通過建立實物費用定額標準,實現資產管理與定額管理相結合。對基本支出沒有財政撥款的事業單位,其基本支出預算可以按照國家財務規章制度的規定和部門預算編製的有關要求,結合單位的瘦子情況採取其他方式合理安排。

2.基本支出預算的主要內容

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