註冊會計師《稅法》考點:企業所得稅的稅收優惠每日一練(2014.5.19)
一、多項選擇題(每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2b鉛筆填塗相應答案**。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。
)1、工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中,不屬於現金流量表中「投資活
動產生的現金流量」的是( )。
a.長期股權投資取得的現金股利
b.為購建固定資產支付的專門借款利息
c.購買可供**金融資產支付的價款
d.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款
參***:b
答案解析:選項b屬於籌資活動。
2、甲公司將兩輛大型運輸車輛與a公司的一台生產裝置相:),另支付補價l0萬元。在:
)日,甲公司用於:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元,累計折舊為25萬元,公允價值為l30萬元;a公司用於:)的生產裝置賬面原價為300萬元,累計折舊為l75萬元,公允價值為l40萬元。
該非貨幣性資產:)具有商業實質。假定不考慮相關稅費,甲公司對該非貨幣性資產:
)應確認的收益為( )。
a.0b.5萬元
c.10萬元d.15萬元
參***:d
答案解析:甲公司對非貨幣性資產:)應確認的收益=130-(140-25)=15(萬元)。
3、下列交易或事項形成的資本公積中,在處置相關資產時應轉入當期損益的有( )。
a.同一控制下控股合併中確認長期股權投資時形成的資本公積
b.長期股權投資採用權益法核算時形成的資本公積
c.可供**金融資產公允價值變動形成的資本公積
d.持有至到期投資重分類為可供**金融資產時形成的資本公積
e.自用房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積
參***:bcde
答案解析:選項a,不需要作處理。
4、下列各項中,屬於利得的有( )。
a.出租無形資產取得的收益
b.投資者的出資額大於其在被投資單位註冊資本中所佔份額的金額
c.處置固定資產產生的淨收益
d.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低於其公允價值的差額
e.以現金清償債務形成的債務重組收益
參***:ce
答案解析:選項a計入其他業務收入,屬於收入;選項b屬於額外支付的價款,屬於損失;選項d,如果換出的資產為存貨,那麼換出存貨的公允價值應確認為收入,按賬面價值結轉成本,公允價值與賬面價值的差額不屬於利得。
5、下列有關資產負債表日後事項的表述中,不正確的是( )。
a.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項
b.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項
c.調整事項均應通過「以前年度損益調整」科目進行賬務處理
d.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附註中披露 』
參***:c
答案解析:日後期間董事會通過的盈餘公積計提方案屬於調整事項,通過「利潤分配」科目來核算。
6、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的**購入乙公司30%的股份,另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認淨資產的公允價值為11000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司20×7年實現淨利潤600萬元。
甲公司取得該項投資後對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為( )。
a.165萬元b.180萬元
c.465萬元d.480萬元
參***:c
答案解析:購入時產生的營業外收入=11000×30%-(3000+15)=285(萬元),期末根據淨利潤確認的投資收益=600×30%=180(萬元),所以對甲公司20×7年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
7、甲公司外幣業務採用業務發生時的匯率進行折算,按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元,當日的市場匯率為l歐元=10.30人民幣元。5月3 1日的市場匯率為1歐元=10.28人民幣元;6月1日的市場匯率為1歐元= 10.32人民幣元;6月30日的市場匯率為l歐元=10.35人民幣元。
7月l0日收到該應收賬款,當日市場匯率為l歐元=10.34人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為( )。
a.l0萬元b.15萬元
c.25萬元d.35萬元
參***:d
答案解析:6月份應收賬款應確認的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬元)。
8、下列被投資企業中,應當納入甲公司合併財務報表合併範圍的有( )。
a.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業
b.甲公司持有其40%股份,且受託代管b公司持有其30%股份的被投資企業
c.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司a公司持有其8%股份的被投資企業
d.甲公司持有其40%股份,甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業
e.甲公司持有其38%股份,且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業
參***:abce
9、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時,應當考慮的因素有( )。
a.境外經營所在地貨幣管制狀況
b.與母公司交易佔其交易總量的比重
c.境外經營所產生的現金流量是否直接影響母公司的現金流量
d.境外經營所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務
e.相對於境內母公司,其經營活動是否具有很強的自主性
參***:abcde
10、下列有關無形資產會計處理的表述中,正確的有( )。
a.自用的土地使用權應確認為無形資產
b.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試
c.無形資產均應確定預計使用年限並分期攤銷
d.內部研發專案研究階段發生的支出不應確認為無形資產
e.用於建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本
參***:abd
答案解析:選項c,使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷;選項e,用於建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。
11、工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中,不屬於現金流量表中「投資活
動產生的現金流量」的是( )。
a.長期股權投資取得的現金股利
b.為購建固定資產支付的專門借款利息
c.購買可供**金融資產支付的價款
d.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款
參***:b
答案解析:選項b屬於籌資活動。
12、下列有關資產負債表日後事項的表述中,不正確的是( )。
a.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項
b.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項
c.調整事項均應通過「以前年度損益調整」科目進行賬務處理
d.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附註中披露 』
參***:c
答案解析:日後期間董事會通過的盈餘公積計提方案屬於調整事項,通過「利潤分配」科目來核算。
13、甲公司20×7年1月1日發行面值總額為l0 000萬元的債券,取得的款項專門用於建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為l0%,每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。
債券發行**總額為10 662.10萬元,款項已存入銀行。廠房於20×7年1月1日開工建造,20×7年度累計發生建造工程支出4 600萬元。經批准,當年甲公司將尚未使用的債券資金投資於國債,取得投資收益760萬元。
20×7年12月31日工程尚未完工,該在建工程的賬面餘額為( )。
a.4 692.97萬元b.4 906.21萬元
c.5 452.97萬元d.5 600萬元
參***:a
答案解析:專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬元),在建工程的賬面餘額=4600+92.97=4692.97(萬元)。
14、下列各項資產減值準備中,在相應資產的持有期間內可以轉回的是( )。
a.固定資產減值準備 b.持有至到期投資減值準備
c.商譽減值準備 d.長期股權投資減值準備
參***:b
試題點評: 考查資產減值損失的確認與計量。
15、下列有關可供**金融資產會計處理的表述中,正確的有( )。
a.可供**金融資產發生的減值損失應計入當期損益
b.取得可供**金融資產發生的交易費用應計入資產成本
c.可供**金融資產期末應採用攤餘成本計量
d.可供**金融資產持有期間取得的現金股利應衝減資產成本
e.以外幣計價的可供**貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益
答案解析:選項c,可供**金額資產期末採用公允價值計量;選項d,可供**金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。
16、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產進行更新改造。當日,該固定資產的原價為1000萬元,累計折舊為100萬元,已計提減值準備100萬元。
更新改造過程中發生勞務費用400萬元;領用本公司產品一批,成本為100萬元,計稅**為130萬元。經更新改造的固定資產於20×7年6月20日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件,該更新改造後的固定資產入賬價值為( )。
a.1300萬元b.1322.10萬元
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摘要 在企業所得稅開始通過會計處理方法開始,有很多的國家或者地區都開始採用債務法而摒除和拋棄遞延法和應付稅法。我國在會計制度和稅收法規上都遵循進行修正過的權責發生制,本文通過對企業的所得稅的各項會計處理方法進行分析比較,推論其中負債表債務法是一種適合於我國相關企業所得稅會的一種會計處理方法。關鍵詞 ...