會計政策,會計估計變更以及會計差錯更正
1．長江公司系上市公司，從2023年1月1日首次執行企業會計準則，該公司2023年1月1日將對黃河公司的一項短期**投資重新分類為交易性金融資產。2023年1月1日，該短期投資的賬面餘額為200萬元，已經計提短期投資跌價準備10萬元，公允價值為160萬元。該公司按淨利潤的10%提取盈餘公積，長江公司適用的所得稅稅率為33%。
2023年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為150萬元。
要求：（1） 編制長江公司2023年1月1日首次執行企業會計準則的會計分錄；
（2） 將2023年1月1日資產負債表部分專案的調整數填入下表；
（3） 編制2023年12月31日交易性金融資產公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。
2023年1月1日資產負債表部分專案的調整數
2．a公司2023年12月31日發現2023年有一項行政管理部門使用的固定資產漏提了折舊，數額為100萬元，所得稅申報中也沒有包括這項費用。a公司所得稅稅率為33%，按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，假定稅法允許2023年少計提的折舊可調整應交所得稅。
要求：（1） 編制更正上述會計差錯的會計分錄；
（2） 將會計報表相關專案調整數填入下表；
2023年會計報表相關專案年初數或上年數的調整：[下表中所填列的數字調增用 +；調減用單位：萬元
3．a公司2023年11月銷售給b企業一批產品，銷售**2000萬元（不含應向購買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬元，貸款於當年12月31日尚未收到。2023年12月25日接到b企業通知，b企業在驗收物資時，發現該批產品存在嚴重的質量問題需要退貨。a公司希望通過協商解決問題，並與b企業協商解決辦法。
a公司在編制2023年度資產負債表時，將該應收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示於資產負債表的「應收賬款」專案內，公司按應收賬款年末餘額的5%計提壞賬準備。2023年2月8日雙方協商未成，a公司收到b企業通知，該批產品已經全部退回。a公司於2023年2月10日收到退回的產品，以及購貨方退回的增值稅專用發票的發票聯和稅款抵扣聯（假設該商品增值稅稅率17%，a公司為增值稅一般納稅人。
不考慮其稅費因素）。a公司計提的壞賬準備不可以在稅前扣除，除應收b企業賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。a公司所得稅採用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，2023年財務報告於2023年3月31日批准報出，所得稅匯算清繳日為4月30日。
a公司已經按照淨利潤的10%提出法定盈餘公積。假定在退貨發生前，a公司已計算2023年的應交所得稅和遞延所得稅。
要求：對上述事項進行財務處理，並說明對2023年度會計報表相關專案的調整數（不考慮現金流量表）。
資產負債表專案的調整單位：萬元
利潤及利潤分配表專案的調整單位：萬元
答案:1.(1)借：交易性金融資產 160
短期投資跌價準備 10
利潤分配——未分配利潤 20.1
遞延所得稅資產9.9
貸：短期投資200
(2)借：盈餘公積2.01
貸：利潤分配——未分配利潤 2.01
(32023年1月1日資產負債表部分專案的調整數
(4)借：公允價值變動損益 102分
貸：交易性金融資產——公允價值變動 10
借：遞延所得稅資產3.32分
貸：所得稅費用3.3
2． (1)借：以前年度損益調整 100
貸：累計折舊1002分
(2)借：應交稅費——應交所得稅 332分
貸：以前年度損益調整33
(3)借：利潤分配——為分配利潤 672分
貸：以前年度損益調整 67
(4)借：盈餘公積6.71分
貸：利潤分配——為分配利潤 6.7
2023年會計報表相關專案年初數或上年數的調整：[下表中所填列的數字調增用 +；調減用單位：萬元
3．(1)借：以前年度損益調整 2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
貸：應收賬款2340
(2)借：壞賬準備117
貸：以前年度損益調整117
(3)借：庫存商品1600
貸：以前年度損益調整1600
(4)借：應交稅費——應交所得稅 100
貸：以前年度損益調整100
(5)借：以前年度損益調整29.25
貸：遞延所得稅資產29.25
(6)借：利潤分配——未分配利潤 212.25
貸：以前年度損益調整212.25
(7)借：盈餘公積21.23
貸：利潤分配——為分配利潤21.23
(8)資產負債表專案的調整
應收賬款2223萬元；
庫存商品1600萬元
遞延所得稅資產29.25萬元
應交所得稅100萬元
應交增值稅340萬元
盈餘公積21.23萬元
未分配利潤191.02萬元
利潤及利潤分配表專案的調整
營業收入2000萬元
營業成本1600萬元
資產減值損失117萬元
所得稅費用70.75萬元
法定盈餘公積21.23萬元
未分配利潤191.02萬元
公司會計政策及會計核算制度
第一條 為規範公司各企業的核算辦法，統一核算口徑，特制訂以下會計核算制度，億利科技的所有分 子公司，必須執行該標準，億利資源的所有分 子公司可參照執行。第二條 本公司執行 企業會計準則 和 企業會計制度 及其補充規定。第三條 本公司會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。第四條 本公司以人民幣為記...
會計政策變更與會計估計變更的區別
會計政策變更一覽 1 計量基礎變更 短期投資重分類為交易性金融資產，其後續計量由成本與市價孰低改為公允價值 分期付款購買固定資產原來採用歷史成本計量，現在改為公允價值 購買價款現值 計量 存貨由歷史成本改為成本與可變現淨值孰低計量 投資性房地產的後續計量由成本模式改為公允價值模式 存貨 固定資產 無...
會計政策選擇的會計風險控制 開題報告
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