第一章總則
第一條為了規範中小會計師事務所（以下簡稱會計師事務所）的業務質量控制，明確會計師事務所及其人員的質量監控責任，合理保證會計師事務所質量控制目標的實現，根據《會計師事務所質量控制準則第5101號—業務質量控制》、《中國註冊會計師審計準則第1121號—歷史財務資訊審計的質量控制》，結合會計師事務所組織結構、質量與風險管理控制結構等實際情況，制定本指引。（參考結構見附件1：會計師事務所組織結構圖）（參考結構見附件2：
會計師事務所質量與風險管理控制結構圖）
第二條會計師事務所的質量控制目標是：
（一） 會計師事務所及相關人員遵守法律法規、中國註冊會計師職業道德規範以及中國註冊會計師業務準則的規定；
（二） 會計師事務所和專案負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。
專案負責人是指負責某項業務及其執行，並代表會計師事務所在業務報告上簽字的專案合夥人或經授權簽字的註冊會計師。
專案合夥人是指會計師事務所中負責某項業務及其執行，並代表會計師事務所在報告上簽字的合夥人，在有限責任制的會計師事務所，專案合夥人是指主任會計師、副主任會計師或具有同等職位的高階管理人員。
第三條本指引包括為實現會計師事務所質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執行這些政策和監控政策的遵守情況而設計的質量控制程式，具體包括以下七方面的內容：
（一） 對業務質量承擔的領導責任;；
（二） 職業道德規範；
（三） 客戶關係和具體業務的接受與保持；
（四） 人力資源；
（五） 業務執行；
（六） 業務工作底稿；
（七） 監控。
第四條會計師事務所應當將質量控制政策與控制程式形成書面檔案，並傳達到全體人員。會計師事務所人員應當了解、掌握和執行這些政策和程式，及時向會計師事務所反饋其對質量控制政策和程式的意見和建議。
第二章對業務質量承擔的領導責任
第五條會計師事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對會計師事務所質量控制制度的建立健全和執行承擔最終責任。合夥事務所的主任會計師由首席合夥人擔任。有限責任事務所的主任會計師由法定代表人擔任。
第六條會計師事務所應致力於以質量為導向的內部文化的培育。內部文化的形成有賴於會計師事務所各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層應當牢固樹立質量至上的意識，避免重商業利益輕業務質量。
第七條會計師事務所領導層及其作出的示範對於內部文化的形成有著重大影響。會計師事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示範和資訊傳達，向全體員工強調質量控制政策的程式的重要性以及質量控制目標的要求，促進優秀質量文化的形成。
第八條會計師事務所可以根據規模大小設立技術與風險管理委員會（或委派合夥人）。.技術與風險管理委員會（或合夥人）的職責是負責會計師事務所業務質量控制政策和控制程式的制定、重大風險問題的決策等事項。
第九條技術與風險管理委員會（如設定）應由3至5名委員組成，主任委員由首席合夥人擔任，負責主持委員會的工作。
技術與風險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權，會議做出決議，須經半數以上委員通過。
主任委員應指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應在會議記錄上簽字。會議記錄由技術與質控部（或主管人員）統一儲存備查。（參考格式見附件3：技術與風險管理委員會會議記錄）
第一十條技術與風險管理委員會以成員表決方式對以下重大風險問題進行決策：
（一） 決定是否承接存在重大風險的業務；
（二） 業務執行過程中發現重大問題，影響到需要決定是否中止業務約定；
（三） 專案各級負責人之間就重大會計、審計問題及業務報告的意見型別存在意見分歧；
（四） 專案質量控制複核人與專案負責人之間就重大會議、審計問題及業務報告的意見型別存在意見分歧；
（五） 其他必要的事項。
第十一條技術與質控部（或主管人員）其主要職責為：
（一） 協助技術與風險管理委員會擬定風險管理和質量控制方面的制度和規定；
（二） 負責技術支援和業務質量的日常監督，核查會計師事務所的質量控制政策和程式以及各項專業標準是否得到遵循；
（三） 負責將技術諮詢和質量監督中發現的風險較大的或難以解決的重大專業問題提交技術與風險管理委員會；
（四） 技術與風險管理委員會需要完成的其他工作。
第十二條專案組應當實施會計師事務所質量控制制度中適用於單項業務的質量控制程式。專案負責人對會計師事務所分派的每項業務的總體質量負責並簽署業務報告。
第十三條會計師事務所應當建立健全全面質量控制政策與程式以及各業務專案的質量控制程式，嚴格按照有關規定在審計報告上簽名蓋章。
對於審計報告應當由兩名具備相關業務資格的註冊會計師簽名蓋章並經會計師事務所蓋章方為有效：
（一） 合夥會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計專案負最終責任的合夥人和一名負責該項目的註冊會計師簽名蓋章；
（二） 有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當由會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的註冊會計師簽名蓋章。
會計師事務所出具驗資報告、盈利**審核報告等具有法定證明效力的報告，應當參照執行。
第十四條專案負責人對其出具的業務報告進行簽署，是其崗位的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。
第十五條業務報告的簽署，應在報告簽發後由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。
第五條會計師事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對會計師事務所質量控制制度的建立健全和執行承擔最終責任。合夥事務所的主任會計師由首席合夥人擔任。有限責任事務所的主任會計師由法定代表人擔任。
第六條會計師事務所應致力於以質量為導向的內部文化的培育。內部文化的形成有賴於會計師事務所各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層應當牢固樹立質量至上的意識，避免重商業利益輕業務質量。
第七條會計師事務所領導層及其作出的示範對於內部文化的形成有著重大影響。會計師事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示範和資訊傳達，向全體員工強調質量控制政策和程式的重要性以及質量控制目標的要求，促進優秀質量文化的形成。
第八條會計師事務所可以根據規模大小設立技術與風險管理委員會(或委派合夥人)。技術與風險管理委員會(或合夥人)的職責是負責會計師事務所業務質量控制政策和控制程式的制定、重大風險問題的決策等事項。
第九條技術與風險管理委員會(如設定)應由3至5名委員組成，主任委員由首席合夥人擔任，負責主持委員會的工作。
技術與風險管理委員會會議表決方式為舉手表決l盍投票表決。每名委員有一票表決權，會議做出決議，須經半敦以上委員通過。
主任委員應指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應在會議記錄上簽字。會議記錄由技術與質控部(或主管人羹蔓莓一儲存備查。【參考格式見附件3：技術與風險管理委員會套最疊|辯
第十條技術與風險管理委員會以成員表決方式對以下重大風險問題進行決策：
(一)決定是否承接存在重大風險的業務；
(二)業務執行過程中發生重大問題，影響舅譬要決定是否中止業務約定；
(三)專案各級負責人之間就重大會計、審計目曩及業務報告的意見型別存在意見分歧；
(四)專案質量控制複核人與專案負責人之嗣麓重大會計、審計問題及業務報告的意見型別存在意見分歧；
(五)其他必要的事項。
第十一條技術與質控部(或主管人員)其主要職責為：
(一)協助技術與風險管理委員會擬定風禽管理和質量控制方面的制度和規定；
(二)負責技術支援和業務質量的日常監督，核查會計師事務曆的質量控制政策和程式以及各項專業標準是否得到遵循； {
(三)負責將技術諮詢和質量監督中發現的風險較大或難以解凋的重大專業問題提交技術與風險管理委員會； {
(四)技術與風險管理委員會需要完成的其他工作。 {
第十二條專案組應當實施會計師事務所質量控翻制度中適用司單項業務的質量控制程式。專案負責人對會計髯事務所分派的每項翊務的總體質量負責並簽署業務報告。
第十三條會計師事務所應當建立健全全面質量控制政策與程周以及各業務專案的質量控制程式，嚴格按照有關規定在審計報告上簽名蓋章。
對於審計報告應當由兩名具備相關業務資格的註冊會計師簽名蓋章並經會計師事務所蓋章方為有效：
(一)合夥會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計專案負最終複核責任的合夥人和一名負責該項目的註冊會計師簽名蓋章：
(二)有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當由會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的註冊會計師簽名蓋章。
會計師事務所出具驗資報告、盈利**審核報告等具有法定證明效力的報告，應當參照執行。
第十四條專案負責人對其出具的業務報告進行簽署，是其崗位的職責與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。
第十五條業務報告的簽署，應在報告簽發後由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。
第十六條職業道德是業務質量控制的基礎，會計師事務所及其人員應當嚴格遵守《中國註冊會計師職業道德守則》的各項規定，恪守誠信、客觀的原則，執行審計、審閱業務以及其他鑑證業務，還應當遵循獨立性原則，保持專業勝任能力和應有的關注，並對執業過程中獲知的資訊保密。會計師事務所可以要求新人所員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業道德規範承諾函。【參考格式見附件4：
職業道德規範承諾函】
第十七條會計師事務所各級管理層應當帶頭遵守職業道德規範，通過行為示範在事務所內形成重視職業道德規範的氛圍。
第十八條負責培訓的人員應當將有關職業道德和獨立性的要求傳達到全體人員，並指導和解答有關問題。
技術與質控部(或主管人員)對會計師事務所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署宣告及其遵守獨立性政策和程式的情況進行檢查。
第二十條對於違反職業道德規範的行為，按照會計師事務所人力資源管理制度的相關規定進行處理。人力資源部(或主管人員)負責為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反職業道德規範的行為及其處理結果。
第二十一條會計師事務所及其人員在執行鑑證業務時，應當保持職業道德規範要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關係，並採取適當的防護措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平，必要時應解除業務約定。
會計師事務所業務質量控制制度
業務質量控制制度 第一章總則 第一條為了規範我事務所的業務質量控制，明確我事務所及其人員的質量監控責任，合理保證我事務所質量控制目標的實現，根據 會計師事務所質量控制準則第5101號 業務質量控制 中國註冊會計師審計準則第1121號 歷史財務資訊審計的質量控制 結合我事務所組織結構 質量與風險管理控...
會計事務所質量控制制度
會計事務所質量控制制度 一 會計事務所的全面質量控制全面質量控制是指會計師事務所為合理地確信其執行的所有審計業務，都是按照獨立審計準則進行而採取的控制政策和程式。我們根據獨立審計準則的要求制訂了以下全面質量控制程式 1.職業道德原則要求並督促全體專業人員遵守職業道德規範，恪守獨立 客觀 公正的原則。...
會計師事務所實習報告
2 實習單位介紹 遼寧中彙資產評估有限責任公司隸屬於大連中彙會計師事務所 其位於遼寧省大連市西崗區黃河街 號 天行健，君子以自強不息 地勢坤，君子以厚德載物 這是龍文化，是中國民族文化和民族精神精髓，這也是我們所推薦的企業文化和精神。恪守職業道德，優質高效地為客戶提供服務，確保客戶的滿意，增強市場的...